Por Equipo Velnor Capital • • 8 min de lectura
Cada mes de enero, miles de autónomos españoles se enfrentan a una de las obligaciones fiscales más temidas del año: el modelo 390. Según datos de la AEAT, más de 3,2 millones de autónomos están obligados a presentar declaraciones de IVA periódicas en España, y una parte significativa comete errores en el resumen anual que pueden derivar en requerimientos, sanciones o inspecciones. Un simple descuadre entre el modelo 390 y los cuatro trimestres del modelo 303 ya es motivo suficiente para recibir una carta de Hacienda.
El modelo 390 es la declaración-resumen anual del IVA regulada en el artículo 71 del Reglamento del IVA (Real Decreto 1624/1992) y desarrollada en la Orden HAP/2194/2013, con las modificaciones vigentes para 2026. No es un modelo de pago: su función es consolidar toda la información del IVA devengado y deducido durante el ejercicio fiscal, cruzando los datos declarados trimestralmente. Hacienda lo utiliza para detectar incoherencias, verificar la coherencia con el modelo 303 y comprobar que no existen operaciones ocultas.
En este artículo aprenderás exactamente qué es el modelo 390, quién está obligado a presentarlo, cómo rellenarlo paso a paso con ejemplos numéricos reales, cuáles son los errores más frecuentes y qué documentación necesitas tener preparada. Al terminar, tendrás una guía completa para presentarlo correctamente antes del 30 de enero de 2026.
El modelo 390 es la declaración informativa que recoge el resumen anual de todas las operaciones de IVA realizadas durante el ejercicio. A diferencia del modelo 303, que se presenta trimestralmente (o mensualmente para grandes empresas), el 390 no implica ningún ingreso ni devolución adicional: simplemente consolida y confirma los datos ya declarados.
¿Cómo funciona en la práctica? Durante 2025, un autónomo ha presentado cuatro modelos 303 con los siguientes datos:
En el modelo 390, la suma total del IVA repercutido será 9.000 € y la del IVA soportado deducible 3.600 €, con un resultado consolidado de 5.400 € de IVA neto ingresado durante el año. Si estas cifras no cuadran con los 303 presentados, Hacienda generará automáticamente una discrepancia.
El modelo también recoge operaciones específicas como el IVA de adquisiciones intracomunitarias, operaciones no sujetas, exentas, el prorrata si aplica, y los saldos pendientes de compensación o devolución.
Todos los autónomos que presentan el modelo 303 trimestralmente están obligados a presentar el 390, con independencia del volumen de facturación. Esto incluye a freelancers, profesionales liberales, comerciantes y cualquier actividad sujeta al régimen general del IVA.
Los autónomos en estimación objetiva (módulos) que tributan también en el régimen simplificado de IVA tienen su propio modelo 390 adaptado. Deben declarar las cuotas calculadas por módulos y las cuotas de IVA soportado en operaciones corrientes.
Las pymes en régimen general presentan el 390 de la misma forma que los autónomos. Las que están acogidas al SII (Suministro Inmediato de Información) quedan exoneradas de presentar el modelo 390, ya que Hacienda ya dispone de la información en tiempo real.
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Empezar gratis →Esta es la tabla de los errores más frecuentes que cometen los autónomos y por qué no son correctos:
| Concepto | Por qué NO aplica |
|---|---|
| "Si no debo nada, no tengo que presentarlo" | El 390 es obligatorio aunque el resultado sea cero. La no presentación genera sanción mínima de 200 € por infracción leve |
| "Los datos del 390 pueden diferir del 303" | Las casillas del 390 deben coincidir exactamente con la suma de los cuatro trimestres del 303. Cualquier diferencia genera requerimiento automático |
| "El IVA de los gastos de mi coche es 100% deducible" | Solo el 50% del IVA de vehículos es deducible por defecto (salvo prueba de uso exclusivo profesional). Incluir el 100% en el 390 es incorrecto |
| "Las facturas sin IVA no se declaran en el 390" | Las operaciones no sujetas o exentas deben reflejarse en las casillas correspondientes del modelo |
| "Puedo presentarlo en papel" | Desde 2014, el modelo 390 es obligatoriamente telemático para todos los obligados tributarios |
| "Si presento el 303 del 4T, ya no necesito el 390" | Son modelos independientes con obligaciones distintas. El 4T no sustituye al 390 |
Una correcta presentación del modelo 390 requiere tener bien organizada la documentación del ejercicio completo. Estos son los documentos imprescindibles:
1. Copia de los cuatro modelos 303 presentados. Deben estar sellados electrónicamente con el CSV (Código Seguro de Verificación) de la AEAT. Cada casilla del 390 debe poder trazarse hasta uno o varios 303.
2. Libro registro de facturas emitidas. Obligatorio según el artículo 63 del Reglamento del IVA. Debe contener número de factura, fecha, destinatario, base imponible, tipo de IVA y cuota. Si quieres saber más sobre cómo estructurarlo correctamente, consulta nuestra guía sobre cómo facturar correctamente como autónomo.
3. Libro registro de facturas recibidas. Mismo detalle que el anterior pero para los gastos: proveedor, NIF, fecha, base, tipo de IVA y cuota deducible.
4. Libro registro de bienes de inversión (si aplica). Necesario cuando hay activos con IVA deducido a largo plazo, como maquinaria o vehículos.
5. Documentación de operaciones intracomunitarias si las hay (número de operador intracomunitario, facturas sin IVA de proveedores europeos).
Toda esta documentación debe conservarse durante 4 años, el período de prescripción fiscal en España según el artículo 66 de la Ley General Tributaria.
Veamos un ejemplo completo para un autónomo con actividad en régimen general durante 2025, tipo impositivo del 21%:
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Base imponible total ventas (tipo 21%) | 42.857 € |
| IVA repercutido al 21% | 9.000 € |
| Base imponible gastos deducibles | 17.143 € |
| IVA soportado deducible (21%) | 3.600 € |
| IVA neto ingresado (suma 4 trimestres) | 5.400 € |
| Resultado del ejercicio (casilla 97) | 5.400 € |
| Diferencia respecto a lo ya ingresado | 0 € |
Las casillas más relevantes del modelo son:
Si el autónomo hubiera también operaciones al 10% (por ejemplo, en hostelería), debería rellenar las casillas 06 y 07 por separado, y el total de la casilla 64 recogería la suma de todos los tipos impositivos.
El modelo 390 correspondiente al ejercicio fiscal 2025 debe presentarse entre el 1 y el 30 de enero de 2026. Si el día 30 cae en fin de semana o festivo nacional, el plazo se amplía al siguiente día hábil. La presentación es exclusivamente telemática, a través de la sede electrónica de la AEAT, utilizando certificado digital, DNI electrónico o sistema Cl@ve.
No existe la opción de pago diferido en el 390 porque no es un modelo de ingreso. Sin embargo, presentarlo fuera de plazo implica:
La mayor fuente de errores en el modelo 390 es la acumulación de datos dispersos en hojas de cálculo, correos electrónicos y facturas en papel. Cuando los cuatro trimestres no están bien registrados desde el principio, el resumen anual se convierte en un trabajo de arqueología fiscal.
Las herramientas de gestión financiera automatizada resuelven este problema registrando cada factura emitida y recibida en tiempo real, clasificando el IVA por tipo y trimestre, y generando automáticamente los datos listos para trasladar al 390. También te ayudan a controlar el flujo de caja para no llevarte sorpresas a final de año, y a mantener el orden que exige la AEAT en los libros registro.
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Fuente oficial: Agencia Tributaria — AEAT. La información de este artículo tiene carácter divulgativo y se actualiza de acuerdo con la normativa vigente. Consulta siempre con un asesor fiscal para tu caso concreto.
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